Foto: Shutterstock
Od 1. septembra u Srbiji počinje primena pojedinih izmena Pravilnika o PDV-u, koje se pre svega odnose na način evidentiranja promena poreske osnovice i trenutak kada te promene nastaju.
Nova pravila posebno su značajna za firme koje nakon već obavljenog prometa odobravaju popuste, rabate, bonuse ili na drugi način menjaju ugovorenu naknadu.
Poreski savetnik Milan Radošević objasnio je za Biznis.rs da više nije presudno samo kada je izdat dokument kojim se promena evidentira, već i kada su se zaista stekli uslovi koji dovode do promene poreske osnovice.
POPUST SE VEZUJE ZA DAN KADA SU ISPUNJENI USLOVI
Kod naknadnog odobravanja popusta, prema novim pravilima, smanjenje poreske osnovice nastaje na dan kada su ispunjeni uslovi za ostvarivanje popusta predviđeni ugovorom.
To znači da sam datum izdavanja dokumenta kojim se popust evidentira više nije jedini kriterijum za poreski tretman.
Izmenama su obuhvaćene i druge situacije u kojima može doći do promene poreske osnovice, među kojima su:
- naknadno zaračunavanje troškova,
- naknadno odobravanje popusta,
- vraćanje dobara,
- naknadno ispunjavanje uslova za poresko oslobođenje,
- razlike između ranije procenjene i stvarne poreske osnovice.
OBAVEZE I PRODAVCA I KUPCA
Pravilnik precizira i obaveze kada se poreska osnovica naknadno smanjuje.
Ako je promet izvršen drugom PDV obvezniku, a prodavac je poreski dužnik za taj promet, potrebno je izdati odgovarajući dokument o smanjenju.
Međutim, u postupku ispravke obračunatog PDV-a važnu ulogu ima i kupac. U propisanim slučajevima kupac mora da ispravi odbitak prethodnog poreza, odnosno da obavesti prodavca da je ispravku izvršio ili da prethodni porez nije koristio kao odbitni.
MENJA SE I SADRŽINA DOKUMENTA
Od 1. septembra menja se i sadržina dokumenta kojim se evidentira povećanje ili smanjenje naknade, odnosno poreske osnovice.
Takav dokument moraće da sadrži, između ostalog, podatke o izdavaocu i primaocu, mesto i datum izdavanja, redni broj, kao i podatke o promeni poreske osnovice i PDV-a u slučajevima kada je izdavalac poreski dužnik.
Izmene bi mogle da budu posebno značajne za kompanije koje imaju veliki broj transakcija i posluju sa naknadnim rabatima, bonusima i popustima, jer će ispunjavanje ugovorenih kriterijuma morati precizno da se poveže sa trenutkom nastanka promene poreske osnovice.
VEĆINA IZMENA STUPA NA SNAGU TOKOM 2027. GODINE
Važno je razlikovati odredbe koje počinju da se primenjuju 1. septembra od ostatka izmena Pravilnika o PDV-u.
Od 1. septembra primenjuju se izmene članova 53, 55. i 182. Pravilnika, koje se odnose na promenu poreske osnovice i dokumentovanje tih promena.
Veći deo ostalih izmena primenjivaće se kasnije – od poreskog perioda koji počinje u januaru 2027. godine, odnosno od januara do marta 2027. za obveznike koji PDV obračunavaju tromesečno.
Među tim novinama su i promene povezane sa novim modelom poreske prijave za PDV i preliminarnom poreskom prijavom.
